今天我们以¨案例及图片的形式学习创∠业投资与天使投资的个人所得税政策。

  创业投资

  政策内容

  有限合伙制创业投资企业采▂▃▅▆█取股权投资方式σ直接投资╨于初创科技型企业满2年的,该●合伙创投Ъ企业′的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个℉人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不ρ足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  案例―1:

  个人·合伙人A与有限合伙人B各出资5000万投资≥设立有限合伙创投企业C╤,合伙协议约定按出资比例分配经营所得,C企业于2018年1月成立,当年8月向一家初创科技型企业投资1000万。

  假设1

  2020年合伙企业C税前经营所得1500万,则个人合伙人A在2020年应分得的经营所得1500*50%=750万,A在D企业的出资∮1000*50%=500万,可以抵扣应纳税所得额500*70%=350万。A在※合伙企业C的经营所得750-350=400万。

  ☑假设2

  2020年合伙企业C税前经营所得500❤☜万,则个人合伙人бA在2020年应分得的经营所得500*50%=250,A在D企业的出资1000*50%=500万,可以抵扣应纳税所得额500*70%=350万。A从合伙企业C的经营所得可以全额抵扣,剩余350-250┓=100万可以结转以后年度抵扣。

$   天使投资

  政策内容:

  天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企×业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该┐初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵♧扣。

  天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股∨权取得的应纳税所得额。

۩๑   案例2:

  天使投资个人A于2018年8月以现金1000万向初创科技型企业B进行股权投资。▪

  假设1:

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  2020年10月,A将持有的B‥公司全部股票以2000万的价格转让,则:所得额2000-1000=1000万,可抵扣投资额1000*70%=700万,A应纳税所得额1000-700=300万,应纳税300*20%=60万。

∽  假设2:

  2020年1〨0月,A将持有B公司50%的股票以1000万的价〓格转让,则:所得额1000-500=500万,可抵扣投资额1000*70☏%=700万,A应纳税所得额0,结余抵扣⿻■额700-500=200万,可以在以后转让B公司剩余50%的股票时进行抵扣。

  假设3:

  2020年10月,A将持有B公司全部股票以1200万的价格转让,则:所得额1200-1000=200万,可抵扣投资额1000*70%=700万,A应纳税所得额0,由于A对该创业投资的投资已经全部处置,结余抵扣额不再享有抵扣的机会。

  案例3ζ:2018年8月,天使投资人A分别以现金1000万元◥、2000万元对初创科技型企业B、C进行股权投资。


税屋提示——被遮挡部分为“初创科技型企业C&r↖dq§uo;

  假设2010年10月,B▕企业因市场环境变化进行注销,A在B企业的投资额的70%——700万尚未进行抵扣,在36个月内,A尚未抵扣的700万可在处置C企业股权并取得所得额时进行︶︷︸抵扣。假设2021年10月,★A将持有的全部C公司股票以4000万的μ价格转让,则所得额4000-2000=2000万,可抵扣700+2000*70%=2100万,A应纳税所得额为0。

  小编提醒

  1、有限合伙制创业投资企业采取股▷权投资方式直接投资于初创科技型企业,其个人合伙人的抵扣额在投资满两年的当年抵扣不完的,♠可以向后结转,没有结转年限的限制,但是不得跨企业结转,这一点与天使投资不同,也与同一创投企业的法人合伙人企业所得税政策不同。Ⅷ

  2、要享受上述优惠,创业投资企业、天使投资人、初创科技型企业都有具体的条件限制。具体可参见财税〔2018〕55号税务总局公告2018年第4├3号